- IRS/SPEC/Ấn bản 575
Mẫu đơn 4972 (Form 4972 - Tax on Lump-Sum Distributions) được dùng để tính số tiền thuế phải đóng khi quý vị nhận được tiền hưu phân phối trọn gói (a qualified lump-sum distribution). Đối với các khoản tiền hưu nhận được năm 2007, quý vị có thể chọn phương pháp đóng 20% trên số tiền kiếm được từ tiền hưu tiết kiệm (Capital Gain Election); quý vị cũng có thể sử dụng phương pháp đóng thuế theo tỉ lệ lãi xuất trong vòng 10 năm gần nhất (10-year Option); hoặc quý vị áp dụng cả hai phương pháp vừa kể để tính tiền thuế phải đóng trên nguồn tiền hưu phân phối. Các công thức đặc biệt này được dùng để tính riêng số tiền thuế cho nguồn tiền hưu phân phối. Quý vị có thể chọn đóng thuế với số tiền phải đóng nhỏ hơn khi so sánh các kết quả sử dụng các phương pháp vừa kể với cách tính nguồn thu nhập hưu như một nguồn lợi tức thông thường. Khi sử dụng mẫu đơn 4972 để tính thuế cho khoản tiền hưu phân phối trọn gói, quý vị chỉ phải đóng thuế một lần cho năm quý vị nhận được số tiền hưu , thay vì đóng dần trong 10 năm sắp tới.
Tiền hưu phân phối trọn gói đủ tiêu chuẩn là toàn bộ số tiền trong một quỹ hưu của quý vị, có phần đóng góp của chủ cơ quan nơi quý vị làm việc, được phân phối cho quý vị một lần; các chương trình hưu loại này gồm các loại quỹ hưu trí (pension plans) , quỹ chia lợi tức của cơ quan (profit sharing plans) và chương trình thưởng bằng cổ phiếu của công ty (stock bonus plans). Số tiền hưu đủ tiêu chuẩn để được phân phối một lần không bao gồm các khoản tiền người công nhân trong thời gian làm việc tự nguyện đóng góp vào quỹ hưu để được khai trừ thuế, hoặc các khoản tiền hưu đã bị lỗ trong thời gian đầu tư. Quý vị phải sinh trước ngày 2 tháng 1 năm 1936 mới có thể được nhận tiền hưu phân phối trọn gói.
1. Đóng thuế trên số tiền lời phát sinh từ tiền tiết kiệm hưu (capital gain election):
Trường hợp số tiền hưu phân phối cho quý vị gồm cả tiền hưu tiết kiệm và tiền lời phát sinh do đầu tư số tiền hưu tiết kiệm, quý vị có thể chọn một trong hai cách sau đây để đóng thuế cho toàn bộ số tiền hưu phân được phân phối:
a) Chọn phương pháp đóng 20% trên số tiền lời phát sinh từ quỹ hưu; dùng mẫu đơn 4972 để tính số tiền thuế phải đóng khi quý vị điền đầy đủ phần II của mẫu đơn này.
b) Xem số tiền lời kiếm được từ quỹ hưu như một khoản thu nhập thông thường khác.
Nếu quỹ hưu của quý vị có trước năm 1974, chỉ phần tiền phải đóng thuế của số tiền hưu phân phối từ các quỹ hưu này đủ tiêu chuẩn áp dụng phương pháp capital gain election. Khi quý vị nhận được mẫu thông báo 1099-R khoản tiền lãi kiếm được (capital gain) được ghi trên ô 3 (box 3) của mẫu thông báo này. Nếu có số tiền nào ghi trên ô 6 (box 6) của mẫu thông báo này, một phần của số tiền ghi trên ô 6 cũng sẽ được tính thuế theo tiêu chuẩn capital gain election. Đây là khoản tiền gia tăng ròng chưa xác định (net unrealized appreciation - NUA). Nếu quý vị chọn khai số tiền NUA chung trong nguồn lợi tức phải đóng thuế, quý vị có thể sử dụng mẫu tính toán NUA (NUA Worksheet) để tính ra phần tiền lời kiếm được từ số tiền gia tăng ròng chưa xác định. Giữ mẫu tính toán NUA làm hồ sơ lưu. Quý vị có thể lấy mẫu NUA Worksheet từ sách hướng dẫn sử dụng mẫu đơn 4972.
2. 10-Year Tax Option là một phương pháp đặc biệt để tính thuế riêng cho phần lợi tức thông thường của số tiền hưu phân phối toàn bộ một lần. Tuy tên gọi là "phương pháp đóng thế 10-năm - 10-year tax option" quý vị đóng loại thuế này chỉ một lần vào năm quý vị nhận được khoản tiền hưu phân phối, chứ không phải đóng thuế trong 10 năm sau ngày nhận được tiền hưu. Quý vị có thể chọn phương pháp đóng thuế này chỉ một lần cho bất cứ chương trình hưu nào do quý vị và chủ cơ quan cùng tham gia việc đóng góp, và phương pháp này chỉ dành riêng cho các quỹ hưu của người sinh trước ngày 2 tháng 1 năm 1936.
Quý vị có thể tính được phần lợi tức thông thường (ordinary income part of the distribution) của khoản tiền hưu phân phối khi lấy số tiền ghi trên ô 2 (box 2) của mẫu thông báo 1099-R do cơ quan phân phối tiền hưu gởi đến cho quý vị trừ đi số tiền ghi trên ô 3 (box 3) của mẫu thông báo. Quý vị cũng có thể chọn phương pháp 10-year tax option để tính thuế cho số tiền lãi kiếm được từ tiền hưu đầu tư ghi trên ô 3 nếu quý vị quyết định không khai thuế cho phần tiền này theo phương pháp đóng thuế capital gain ở trên.
Khi chọn phương pháp 10-năm để đóng thuế, quý vị phải sử dụng các thuế xuất đặc biệt trong sách hướng dẫn khai thuế phần III của mẫu đơn 4972. Ví dụ dưới đây giúp quý vị hiểu rõ hơn cách tính thuế riêng cho phần tiền hưu phân phối trọn gói.
Ví dụ: Ông Robert Smith sinh năm 1933, làm việc cho công ty Crabtree và về hưu năm 2004. Ông Robert đã rút toàn bộ số tiền hưu công tư dành cho ông có phần đóng góp của ông trong thời gian làm việc. Vào tháng 12 năm 2004, ông nhận được toàn bộ số tiền hưu phân phối trọn gói trị giá $175,000 mỹ kim trong đó phần đóng góp của ông là $25,000 và phần của công ty là $150,000 cùng với tiền lời của tất cả các khoản đóng góp.
Cơ quan phân phối tiền hưu gởi cho ông Robert một mẫu thông báo 1099-R, cho biết khoản tiền lời được tính chung trong số tiền hưu phân phối cho ông là $10,000. Đây là phần tiền cho phép bỏ vào quỹ hưu trước năm 1974. Ông Robert chọn phương pháp đóng 20% trên số tiền lời kiếm được từ số tiền hưu đầu tư. Ông ghi số tiền $10,000 vào dòng số 6 của mẫu đơn 4972, phần II, và số tiền $2,000 ($10,000 x 20%) vào dòng số 7.
Phần lợi tức phải đóng thuế bình thường trên khoản tiền hưu phân phối cho ông Robert là $140,000 ($150,000 - $10,000). Ông Rober chọn phương pháp 10-năm để khai thuế cho số tiền này. Ông ghi số tiền $140,000 trên dòng số 8 trong phần III của mẫu đơn 4972. Sau khi đã điền đầy đủ mẫu đơn 4972, ông Robert lấy kết quả trên dòng 30 của mẫu đơn này - thuế trên tiền phân phối trọn gói (tax on lump-sum distribution) để điền vào mẫu đơn khai thuế 1040 của năm 2004, dòng 41.
Khi nào có thể sử dụng mẫu đơn 4972"
Quý vị có thể sử dụng mẫu đơn 4972 để tính thuế cho số tiền hưu phân phối trọn gói cho năm quý vị nhận được tiền và khai số tiền này trên hồ sơ thuế của năm đó (original returns). Nhưng quý vị cũng có thể sử dụng mẫu đơn 4972 để tính thuế cho khoản tiền hưu phân phối trọn gói trong hồ sơ khai thuế khai lại (amended returns). Thông thường, quý vị có 3 năm tính từ ngày hết hạn nộp đơn khai thuế hoặc 3 năm tính từ ngày quý vị nộp hồ sơ thuế của năm quý vị muốn khai để điều chỉnh lại hồ sơ thuế khi sử dụng bất cứ phần nào (phần I, phần II, hay phần III) của mẫu đơn 4972 làm số liệu điều chỉnh.
Tóm lại, mẫu đơn 4972 giúp quý vị tính thuế cho phần tiền hưu phân phối trọn gói với thuế suất đặc biệt nếu quý vị sinh vào ngày 2 tháng 1 năm 1936 hoặc trước đó, và nếu chủ cơ quan của quý vị mở quỹ hưu này chung với quý vị trước ngày 2 tháng 1 năm 1974. Các trường hợp khác, quý vị phải tính thuế cho số tiền lời kiếm được theo từng trường hợp cụ thể để biết được quý vị có đủ điều kiện để nhận tiền hưu phân phối trọn gói với thuế suất đặc biệt hay không.
Gửi ý kiến của bạn
